Obligaciones con la Agencia Tributaria a lo largo del ejercicio

El marco fiscal de Andorra se cerró en 2015, año en el que se estableció el famoso IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), complementario al IS o Impuesto de Sociedades, referido a las sociedades limitadas, anónimas o unipersonales. Antes del mismo ya se había establecido en 2012 el equivalente al IVA español, conocido en el país pirenaico como IGI (Impuesto General Indirecto).
Establecido el sistema, ¿qué obligaciones tiene un residente en Andorra ante la Agencia Tributaria a lo largo del ejercicio fiscal? Con este artículo pretendemos sintetizar el qué, el cuánto, el cómo y el cuándo, a fin de que no se te pasen los plazos y hagas las declaraciones sin errores. Si tienes algún problema o pregunta sobre los formularios, no dudes en ponerte en contacto con nosotros.

IRPF

Lo ha de presentar todo aquel que resida, fiscalmente, en Andorra.
Hay cinco tipos de renta sobre las que se aplica este impuesto:

  • Rentas de trabajo
  • Rentas de capital inmobiliario
  • Rentas de actividades económicas
  • Rentas del capital mobiliario
  • Rentas de las ganancias y pérdidas de capital

El IRPF tipo es del 10% y se debe presentar entre el 1 de abril y el 30 de septiembre del ejercicio posterior al que estamos declarando. Es decir, que si estamos presentando la declaración del ejercicio de 2016, presentaremos los modelos correspondientes entre abril y septiembre de 2017.
Las personas cuyo IRPF solo grave sobre su renta de trabajo, capital inmobiliario o rentas exentas, no hará falta que presenten la declaración. ¡Ojo! El pago lo tendrán que hacer igualmente, pero el porcentaje en el caso de las rentas de trabajo variará, aplicadas las reducciones que toquen y siempre teniendo en cuenta que los primeros 24.000€ no tributan.
Los formularios de presentación variarán en función de las rentas sobre las que se aplique el impuesto, pero podemos dividirlos entre los de entrega obligada y los formularios facultativos.
Los modelos obligatorios son el Formulario 300 (Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) y el 300L, que es la hoja de liquidación del impuesto.
Los formularios facultativos son cinco:

  • 300A, de datos personales, familiares y económicos
  • 300B, de rentas de trabajo y rentas de capital inmobiliario
  • 300C, de rentas de actividades económicas (como las de un autónomo, por ejemplo)
  • 300D, de rentas de capital mobiliario
  • 300E, de ganancias y pérdidas del capital personal

Impuesto de Sociedades

El Impuesto de Sociedades grava sobre todos los beneficios obtenidos por las sociedades que están establecidas fiscalmente en Andorra.
La fecha final de liquidación está fijada para el 31 de julio (en caso de que el ejercicio económico coincida con el año natural), mientras que el pago a cuenta se hace como muy tarde dos meses después, hasta el 30 de septiembre.
Como explicamos en la comparativa entre autónomos y sociedades en Andorra de la semana pasada, el tipo es del 10%, a pesar de que en ciertos escenarios este impuesto puede verse reducido hasta el 2%, condición por la que muchas empresas deciden trasladar su residencia fiscal a nuestro país.
Para presentarlo solo hay que ir al Departamento de Tributos y Fronteras con el número de registro tributario y, si fuese necesario, una autorización de representación. También se puede realizar por Internet, a través de la Oficina Virtual de www.impostos.ad.

Impuesto General Indirecto

El Impuesto General Indirecto es el equivalente al IVA en España y el concepto es el mismo. Los bienes y servicios tributan al 4,5%, 2,5% 1% i 0%, un valor bajísimo en comparación con el 21%, 10% i 4% que se paga en España o el 20%, 10% 5,5% i 2,5%de Francia. Además, existen ciertos casos en los que se pueden aplicar reducciones.
Su liquidación se hace mensual, trimestral o semestral, dependiendo de la cantidad que se declare:

  • Menor a 250.000€: liquidación semestral, con la primera declaración en julio y la segunda en enero del año posterior al ejercicio
  • Entre 250.000 y 3.600.000€: liquidación trimestral, en los meses de abril, julio, octubre y enero del año siguiente
  • Mayor a 3.600.000€: liquidación mensual

La regularización del impuesto se realiza en enero del año siguiente al ejercicio.
Para declarar el IGI consideraremos el IGI repercutido, el soportado de importaciones y el de operaciones interiores. Podemos hacerlo a través de la Oficina Virtual o presentando los formularios 900 y 910, relativos al régimen normal o al simplificado.

IRNR

El Impuesto sobre la Renta de las Personas No Residentes se aplica sobre aquellas personas o empresas que hayan obtenido beneficio en Andorra sin residir fiscalmente en el país y para lo cual nos hemos de guiar del convenio para evitar la doble imposición entre Andorra y el país correspondiente, en caso que lo haya. Con España y Francia son de reciente creación y nos evita la aplicación de esta retención en muchas ocasiones.
El tipo normal es del 10% y existen, como en los demás impuestos en Andorra, reducciones. Las declaraciones son trimestrales, sea cual sea la cuantía: el primer trimestre se liquida en abril, el segundo en julio, el tercero en octubre y el cuarto en enero del año siguiente al ejercicio fiscal. Los formularios son los 700/710, 700A/710A y 700B/710B.
Otras obligaciones durante el ejercicio
Existen otras obligaciones menos generales con la Agencia Tributaria, que podemos resumir en la Fiscalidad del Ahorro (declaración anual en marzo del año siguiente al ejercicio), el ISI de los seguros (liquidación trimestral en marzo, junio, septiembre y diciembre, con la regularización durante los tres primeros meses del año siguiente al ejercicio) y el Impuesto sobre las actividades de juegos de azar, con pagos trimestrales a cuenta.

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El sistema fiscal en Andorra es relativamente nuevo, por lo que si necesitas ayuda o no tienes claro qué formularios rellenar, cuáles no, qué deducirte o qué derechos y obligaciones exactas tienes, te instamos a que te pongas en contacto con nosotros para que te asesoremos fiscalmente como llevamos haciendo con nuestros clientes desde 2008.

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